个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也将迎来一次根本性变革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大较低档税率级距……一起关注这次力度空前的个税改革吧。

个税法修正案草案增反避税条款堵税收漏洞

      为堵塞税收漏洞，个税法修正案草案拟首次增加反避税条款，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

来看专业人士的分析：

一、个税改革的初衷很简单：不让人“吃亏”

       据财政部统计，2017年个人所得税同比增18.6%。个税增速连年跑赢人均收入增长，这一方面说明更多中国人富起来了，个税税基不断扩大，同时也在提示：要实现调节收入的初衷，个税税制应该与时俱进。

       今年两会的政府工作报告中明确提出：提高个人所得税起征点的同时，要增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。 也就说明：充分考虑到中国家庭的现状，合理减负就是个税改革的趋势和方向。

       大家都知道，2017年底，美国艰难通过了税改方案，其中最明显的减税变化就是个人所得税率从七档降至五档，分别为0%、12%、25%、35%和39.6%。最高档个税征收门槛上调至100万美元，并取消了对医疗开支、领养费用、学生债利息支付等列举扣除项目。

       因此有不少人就觉得，美国的税负比我国的轻很多，各种羡慕嫉妒恨。其实并不能一概而论：

由于美国的个税制度是综合制，最大优点就是能全面反映纳税人的负担能力，因此它的改革将有利于居住在美国的更大范围的低收入人群，少交个税或者不用交税，减轻生活负担。与此同时，美国的富人将承担更多的税负。

——从这一方面来说，美国个税征收制度的收入调节比较合理，但不一定符合我国国情。

我国的个税制度是分类制，缴纳个税最多的人群其实是工薪阶层，我们每月拿着固定的收入，发工资的时候就把税扣了。

因此一提到个税改革，大家最关心的就是个税起征点上调，起征点越高，需要纳税的工薪阶层人数就会越少。

目前个税起征点提高到5000元似乎已成定局。综合本次个税改革大趋向是要考虑到子女教育、大病医疗等专项费用扣除方面，让我们最大程度地获得应有的福利和待遇，因而我们应该关心的个税改革重点应该放在：

1、本次个税改革是否真的能向工薪阶层，尤其是新中产群体倾斜，不仅是咱财会人，其他行业的老百姓都明显感觉到家庭负担越来越重，尤其是我们的子女教育和医疗、房贷方面，负担亟待减轻；

2、长期以来，虽然个税只占我国税收收入的6%左右，但工薪阶层中工资不算高却要交税的人很多，是否能平衡一下，让高收入群体、其他收入方式的群体也缴纳个税呢？

3、个税改革是否能因地制宜，按照城市等级划分呢？或者分阶层按照不同的税率等级划分呢？

总之，我们希望个税改革能向着更加细化、更加公平合理的方向发展，也促使我们能享受到纳税后的保障和福利。

二、个税起征点调整至5000元，谁最受益？

网上有一些说法是，“就算个人所得税起征点调到了5000，每个月也就省个20来块钱，起不来多大作用”。真是如此吗？我们来算算就知道了。

举个范围最广的例子：

我们工资条里扣的个税是如何计算的呢？

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额=扣除各项社会保险后收入－扣除标准

扣除标准3500元/月

工资薪资所得适用3%~45%的超额累进税率

这是现行个税起征点的7级超额累进税率表：

假设个税起征点提高到业界猜测的5000元，按现有级距计算，月收入扣除了三险一金后：

从上表可以看出，低收入人群的减税效应比较明显，起征点提高后，对我们广大的工薪族是有明显的增加可支配收入效应的，真的不止省20块钱！

再举个简单的栗子：

假设你在2018年3月份税前工资为8000元，需要缴纳各项社会保险金额为1000元，那么你应该缴纳多少的个税呢？

1）按现在的3500起征点计算，

应纳税所得额=(应发工资－各项社会保险费用)－3500 =8000 － 1000 － 3500 =3500元，

参照上面的工资税率表不含税部分，超过1455元至4155元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为105。

应纳税额 = 应纳税所得额×税率－速算扣除数= 3500×10% －105= 245元。

2）如果个税的免征额提高到了5000元，那么假设税率、工资不变的话，

那么应纳税所得额=（8000-1000-5000）=2000元

适用10%的税率，速算扣除数为105

应纳税额=2000×10%-105=95元

也就是说如果免征额提高到了5000元，

就会少缴纳150元的税！

除了普通的工薪族，个税改革的另一类受益人群，就是中小企业主了。大家如果了解行情的话应该明白，很多企业为了开源节流，工资都是3500一发的，为了避税，能省一点是一点，如果个税起征点提高，这些心机也可以少花一些。

对于很多在中小企业上班的财会人来说，可以不用再多费心思避税，也就等于间接少了被税务稽查、连带责任等等的风险不是？

来源：新华视点、人民日报、新京报